以下是小编收集了收入、扣除、资产、特殊事项、税收优惠、境外所得、申报表填报及其他8类总计50多个疑难案例，它们都具有一定普遍性，值得类似企业学习借鉴，以免再错。今天，我们为大家精选了其中的几个案例，希望对大家有所帮助！
案例1：货币性基金的投资分红是否属于不征税收入? 基本情况
B公司购买了货币性基金，得到分红。分红收入是否属于不征税收入?
政策依据
《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税〔2008〕1号)第二条规定：
对投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税。
事务所意见
根据《公开募集证券投资基金运作管理办法》第十三条的规定，货币市场基金属于公开募集证券投资基金，因此依据财税〔2008〕1号文件第二条的规定，投资者从证券投资基金分配中取得的收入，属于暂不征收企业所得税的收入。之所以B公司会产生疑问，是相关法规对财税〔2008〕1号文件规定的暂不征收企业所得税收入的证券投资基金种类规定不详细，有的人认为货币性基金不属于暂不征收企业所得税的证券投资基金。
建议
对属于财税〔2008〕1号文件规定的暂不征收企业所得税收入的证券投资基金种类，希望财税部门予以明确，以便纳税人能准确地适用政策。
案例2：原始依据提供不全，资产损失如何认定?
基本情况
某国有企业A，2015年度申报固定资产报废损失，其中一项报废固定资产账面价值104.20万元。A公司属于老国企，该项固定资产形成年份较早，且该项固定资产与同时取得其他固定资产项目涉及施工、安装成本分摊，因此账面价值包含两部分，购买价款77万元及在建工程分摊成本27.20万元。当时同时进行施工的固定资产项目较多，在建工程(分摊成本)总金额将近2000万元，分摊成本中主要包含当时的施工成本、人工费用等。企业问：资产损失如何认定，是否需要将2000万元在建工程相关原始确认依据全部核查?
政策依据
《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2011年第25号)第三十条规定，固定资产报废、毁损损失，为其账面净值扣除残值和责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：
(一)固定资产的计税基础相关资料;
(二)企业内部有关责任认定和核销资料;
(三)企业内部有关部门出具的鉴定材料;
(四)涉及责任赔偿的，应当有赔偿情况的说明;
(五)损失金额较大的或自然灾害等不可抗力原因造成固定资产毁损、报废的，应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。
事务所意见
企业提出2000万元分摊成本的全部原始确认依据难以全部提供，提出是否仅提供部分原始凭据(超过本项固定资产分摊成本部分)。
考虑本项固定资产分摊成本占全部分摊成本比重较小，本次资产损失确认金额仅限于实际取得成本(购买价款)占全部账面价值比重×实际损失金额。
企业意见
企业提出2000万元分摊成本的全部原始确认依据难以全部提供，提出是否仅提供部分原始凭据(超过本项固定资产分摊成本部分)。如不行将自动放弃分摊成本部分损失金额的确认。
建议
一方面考虑由于分摊成本事实上已经被认定，每年作为计税基础的一部分以折旧方式进行税前扣除，对该部分资产价值基本可以确认。另一方面，考虑到部分国有企业成立时间较长，资产原值可能存在评估增值等不能税前扣除的调整因素，因此仍然是取得原始确认依据更为稳妥。
案例3：公司实施股权激励计划，允许在企业所得税税前扣除的金额如何确定?
基本情况
X上市公司制定了股权激励计划，并与被激励职工签订了股票期权授予协议。公司在股权激励计划授予激励对象时，按照该股票的公允价格及数量，计算确定相关年度的成本或费用。 该公司股权激励成本，允许在企业所得税税前扣除的金额应如何确定?
政策依据
《国家税务总局关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第18号)第二条规定：
(一)对股权激励计划实行后立即可以行权的，上市公司可以根据实际行权时该股票的公允价格与激励对象实际行权支付价格的差额和数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。
(二)对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件(以下简称等待期)方可行权的，上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。在股权激励计划可行权后，上市公司方可根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。
《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第一条关于合理工资薪金问题规定如下：实施条例第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：(一)企业制订了较为规范的员工工资薪金制度;(二)企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平;(三)企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的;(四)企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务;(五)有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。
《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2015年第34号)第二条规定：企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。
事务所意见
股权激励是上市公司以本公司股票为标的，对其董事、监事、高级管理人员及其他员工(以下简称激励对象)进行的长期性激励，可从以下两个方面进行理解：第一，股权激励的性质实际上也属于工资、薪金的一部分，参照国家税务总局公告2015年第34号的规定，如果员工未行权，视同企业在年度汇算清缴结束前未向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，所以不应该在汇缴年度按规定扣除;第二，国家税务总局公告2012年第18号也专门对股权激励的企业所得税税前扣除金额有明确的规定：在股权激励计划可行权后，上市公司方可根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。
因此，企业计提的股权激励允许所得税税前扣除金额=(职工实际行权时该股票的公允价格 - 职工实际支付价格)×行权数量。
企业意见
企业认为，股权激励的企业所得税税前扣除金额为冲减计提时计入资本公积的金额。
建议
企业按照国家税务总局公告2015年第34号规定，根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。
案例4：缴纳补充养老保险税前扣除，如何理解有关“全体员工”的规定?
基本情况
某建筑公司在各地均设有分公司及项目部。目前部分项目部职工为当地子公司的外派人员，人事关系在子公司，劳动协议签订在子公司，仅工资在该公司发放，社保及补充养老保险在子公司费用中列支。该公司本年仅给所有与公司签订合同的员工缴纳补充养老。该公司缴纳的补充养老保险是否符合为“全体员工”购买的规定，能否按5%计算扣除?
政策依据
《财政部、国家税务总局关于补充养老保险费、补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2009〕号)规定：为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分，不予扣除。
企业意见
与该公司签订合同的员工均已缴纳补充养老，完全符合税收政策为全员购买的要求，应该在不超过工资5%的范围内全额扣除。
建议
建议子公司就外派到项目部工作的人员与母公司签署劳务外派协议，捋顺母、子公司的各项人员费用关系，这样母公司缴纳的补充养老保险可按照规定计算扣除。
案例5：开发项目融资成本是否允许税前扣除?
基本情况
2015年，甲公司开发建设某项目，开发项目融资方式为：信托公司融得项目资金，以两种方式转入甲公司：一是信托公司受让甲公司股权，向甲公司原股东支付股权转让款，甲公司股东将股权转让款转入甲公司作为项目开发资金;二是甲公司以拥有的项目收益权进行转让，项目受益权转让价款由信托公司分期转入甲公司，甲公司向信托公司支付资金成本。问题：甲公司向信托公司支付资金成本是否允许税前扣除?
政策依据
《国家税务总局关于企业混合性投资业务企业所得税处理问题的公告》(国家税务总局公告2013年第41号)规定：
一、企业混合性投资业务，是指兼具权益和债权双重特性的投资业务。同时符合下列条件的混合性投资业务，按本公告进行企业所得税处理：
(一)被投资企业接受投资后，需要按投资合同或协议约定的利率定期支付利息(或定期支付保底利息、固定利润、固定股息，下同);
(二)有明确的投资期限或特定的投资条件，并在投资期满或者满足特定投资条件后，被投资企业需要赎回投资或偿还本金;
(三)投资企业对被投资企业净资产不拥有所有权;
(四)投资企业不具有选举权和被选举权;
(五)投资企业不参与被投资企业日常生产经营活动。
二、符合本公告第一条规定的混合性投资业务，按下列规定进行企业所得税处理：
(一)对于被投资企业支付的利息，投资企业应于被投资企业应付利息的日期，确认收入的实现并计入当期应纳税所得额;被投资企业应于应付利息的日期，确认利息支出，并按税法和《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(2011年第34号)第一条的规定，进行税前扣除。
(二)对于被投资企业赎回的投资，投资双方应于赎回时将赎价与投资成本之间的差额确认为债务重组损益，分别计入当期应纳税所得额。
事务所意见
该业务不符合混合性投资的条件，不得按混合性投资的相关规定进行所得税处理。
企业意见
与信托公司的融资行为，名义为股权，实质为债权的融资，只是形式上不符合税法的规定，不能以形式来否定融资行为的实质，应按融资行为进行税务处理。
建议
对甲公司原股东转让股权获得资金，再转入甲公司的部分，可由甲公司向原股东支付利息，原股东向甲公司开具利息发票后作为税前扣除凭证，甲公司可作为项目成本在企业所得税税前扣除。对以转让项目收益权的方式从信托公司获得资金的方式，所支付的资金成本，信托公司提供合法有效的扣除凭证应允许税前扣除。(案例由北京洪海明珠税务师事务所提供)